ลด หุ้น ตัวเลือก และ การจัดเก็บภาษี

การจัดเก็บภาษีเยอรมันสำหรับการลงทุนในเยอรมนีเยอรมนี 1 มีนาคม 2011 หลาย บริษัท ให้ความสำคัญกับพนักงานในเยอรมนีและกำลังเป็นที่นิยมมากขึ้นในฐานะที่เป็นแหล่งรายได้ที่สำคัญสำหรับพนักงาน ในประเทศเยอรมนีสิ่งจูงใจดังกล่าวมักจะถูกลดราคาหรือเป็นหุ้นฟรีหรือในกรณีที่หุ้นใน บริษัท ผู้จ้างหรือ บริษัท ในกลุ่มอื่น การให้สิ่งจูงใจดังกล่าวไม่ได้เป็นปัญหาโดยนอกเหนือจากประเด็นต่างๆเช่นความสามารถในการหักลดหย่อนภาษีในการจัดหาเงินทุนจูงใจเหล่านี้เมื่อเร็ว ๆ นี้โดย Federal Fiscal Court ของประเทศเยอรมัน (Bundesfinanzhof) (ดูด้านล่าง) ได้มีการกำหนดประเด็นทางภาษีเฉพาะใน เยอรมนีจะเกิดขึ้นที่ระดับนายจ้างและลูกจ้างซึ่งควรคำนึงถึงเมื่อวางแผนที่จะให้สิ่งจูงใจดังกล่าวแก่พนักงานเยอรมัน ต่อไปนี้เป็นคำเตือนของปัญหาภาษีบางอย่างโดยเฉพาะโดยสมมติว่าผู้รับประโยชน์เป็นพนักงานที่อาศัยอยู่ในเยอรมนี หลักเกณฑ์ทางภาษีรายได้ทั่วไปพนักงานทุกคนที่อาศัยอยู่ในเยอรมนีต้องจ่ายภาษีจากรายได้ตามกฎหมายภาษีอากรของเยอรมัน รายได้ที่ต้องเสียภาษีจะขึ้นอยู่กับระดับรายได้โดยเริ่มจากอัตราภาษีที่ 14 และเพิ่มขึ้นเป็นอัตราภาษี 42 สำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีเหนือ 52,882 ยูโร (2010) (105,764 ยูโรสำหรับคู่สมรสที่เลือกใช้ผลตอบแทนร่วมกัน ) อัตรา 45 จะใช้สำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีเกิน 250,731 ยูโร 501,462 ยูโร (คู่สมรสเดี่ยวที่มีผลตอบแทนร่วมกัน) นอกจากนี้ยังมีการเรียกเก็บเงินเพิ่ม quotsolidarity ตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (5.5 จากอัตราภาษี) จำนวนเงินที่ปลอดภาษีของบุคคลธรรมดาคือ 8,004 ยูโรและสองเท่าของจำนวนคู่สมรส ภาษีของศาสนจักรอาจใช้สำหรับสมาชิกคริสตจักร สุดท้ายควรสังเกตว่ากฎหมายภาษีเงินได้ของเยอรมันมีข้อสรุปและผลประโยชน์ที่สำคัญในบางประเทศที่ไม่รู้จักเช่น ประโยชน์ housequot quotdouble โดยทั่วไปนายจ้างในเยอรมนีจะต้องหักภาษีเงินได้รายเดือน (tax quotot tax tax) รายเดือนและโอนเงินล่วงหน้าดังกล่าวให้แก่เจ้าหน้าที่ภาษีของเยอรมัน นายจ้างต้องรับผิดต่อเจ้าหน้าที่ภาษีหากไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพันทางภาษีนั้น นายจ้างมีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามภาระภาษีเงินได้นี้โดยได้รับประโยชน์จากการเสียภาษีโดยกลุ่ม บริษัท ของนายจ้าง การชำระเงินล่วงหน้าเหล่านี้สามารถให้เครดิตโดยพนักงานต่อภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องจ่ายเมื่อสิ้นปีปฏิทินในการคืนภาษีของตน ฐานการประเมินสำหรับการจัดเก็บภาษีเงินได้รวมถึงความรับผิดของนายจ้างต่อภาษีเงินได้ของนายจ้างรวมถึงการจ่ายเงินด้วยเงินสดเพียงอย่างเดียว แต่ยังมีส่วนร่วมในรูปเช่นหุ้นใน บริษัท ลูกจ้างหรือ บริษัท ที่เกี่ยวข้องด้วย ลักษณะของตัวเลือกหุ้นและแผนการเลือกหุ้นตัวเลือกหุ้นที่มีส่วนลด (หรือไม่มี) เป็นสิทธิในการได้มาซึ่งหุ้นในราคาที่คิดเป็นส่วนลดให้แก่มูลค่าตลาดของหุ้นดังกล่าวในวันที่ได้รับสิทธิดังกล่าวและส่วนลดดังกล่าวอาจมีมาก เป็น 100 เพื่อให้ไม่มีราคาการออกกำลังกายที่จะจ่ายเงินทั้งหมด อย่างไรก็ตามยังคงมีกระบวนการออกกำลังกาย โดยปกติแล้วตัวเลือกหุ้นเหล่านี้จะไม่สามารถโอนย้ายได้ แผนการเลือกหุ้นอาจมีความยืดหยุ่นที่สมบูรณ์โดยรอบการออกกำลังกายและการลดลงของเกณฑ์และเงื่อนไขการให้สิทธิหรือการปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องกับการใช้ตัวเลือกหุ้นที่มีส่วนลด เงื่อนไขการให้สิทธิและประสิทธิภาพดังกล่าวอาจขึ้นกับเวลาหรือเกี่ยวข้องกับผลการดำเนินงานของ บริษัท หรือบุคคล อาจได้รับการจัดสรรหุ้นสามัญเพิ่มทุนหรือหุ้นที่ออกและอาจได้รับโดย บริษัท ในกลุ่มผู้จ้างหรือบุคคลที่สาม (เช่นความไว้วางใจผลประโยชน์พนักงาน) นอกจากนี้อาจมีการอนุญาตให้พนักงานเช่นนายจ้าง (หรือนิติบุคคลอื่นที่ให้สิทธิเลือก) อาจพิจารณาตามดุลพินิจของนายจ้าง ไม่จำเป็นต้องเสนอให้พนักงานทุกคนหรือพนักงานทุกคนในคำอธิบายบางอย่าง การเก็บภาษีเงินได้ของหุ้นโดยปกติการให้สิทธิในหุ้นไม่ควรเป็นเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีในระดับพนักงานในประเทศเยอรมนี อย่างไรก็ตามภาษีเงินได้และภาษีจะเกิดขึ้นจากการใช้สิทธิในหุ้นของพนักงาน (ไม่ว่าจะได้รับจาก บริษัท นายจ้างชาวเยอรมันหรือ บริษัท ต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง) โดยคำนวณจากส่วนต่างระหว่างราคาตลาดของหุ้นในวันที่ ราคาการใช้สิทธิและราคาการใช้สิทธิ (ถ้ามี) ภาษีของศาสนจักรอาจใช้สำหรับสมาชิกของโบสถ์เยอรมันบางแห่งและจะต้องระงับไว้ที่แหล่งอ้างอิงตามกฎหมายในท้องถิ่น เมื่อได้รับหุ้นสามัญจากการใช้สิทธิตามใบสำคัญแสดงสิทธิแล้วจะเห็นได้ว่ากำไรจากการจำหน่ายหุ้นดังกล่าวในอนาคตจะคำนวณจากส่วนต่างระหว่างราคาตลาดของหุ้นสามัญที่เกิดจากการใช้สิทธิกับมูลค่าของหุ้นในขณะที่ขาย จะต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตราภาษีที่แบน 25 (บวกค่าความเป็นน้ำหนึ่งใจเดียวกัน) อย่างไรก็ตามตำแหน่งทั่วไปนี้จะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้: (i) อัตรา 25 ไม่สามารถใช้กับสถานการณ์การต่อต้านการละเมิดสิทธิบางอย่างได้ (ii) ชาวเยอรมันที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีเงินได้ต่ำกว่าปกติอาจยื่นคำร้องขอใช้อัตราภาษีดังกล่าว (3) ถ้าพนักงานถือหุ้นตั้งแต่ร้อยละ 1 ขึ้นไปของทุนจดทะเบียน บริษัท จะได้รับการเพิ่มทุนในอัตราร้อยละ 60 ของกำไรสุทธิด้วยอัตราภาษีเงินได้ตามอัตราปกติ ภาระหน้าที่ด้านภาษีของนายจ้างนายจ้างจะต้องหักภาษีเงินได้ของพนักงานต่อส่วนต่างระหว่างราคาตลาดของหุ้นที่ออกและราคาการใช้สิทธิที่พนักงานจ่าย (ถ้ามี) นอกจากนี้ในกรณีที่ บริษัท ที่ให้การสนับสนุนไม่ใช่ บริษัท นายจ้าง บริษัท จัดหางานจะต้องให้ข้อมูลเกี่ยวกับการออกหุ้นให้กับพนักงานเยอรมันในเวลาที่เหมาะสมเพื่อให้สามารถปฏิบัติตามข้อผูกพันทางภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเยอรมันได้ ประเด็นปัญหาเรื่องการหักภาษี Bundesfinanzhof ได้ชี้แจงเมื่อเร็ว ๆ นี้ (FN1) ว่าต้นทุนทุนในการให้สิทธิในการซื้อหุ้นให้กับพนักงานโดยอิงจากการเพิ่มทุนที่เพิ่มขึ้นของ บริษัท เยอรมันจะไม่ได้รับการหักลดหย่อนภาษีในระดับของเยอรมนีที่จ้าง บริษัท ซึ่งอาจใช้วิธีอื่นในการจัดหาเงินทุน ศาลตัดสินว่าเป็นผู้ถือหุ้นของ บริษัท ที่ต้องเสียต้นทุนทุนโดยการลดสัดส่วนการถือหุ้นเดิมและ บริษัท เยอรมันไม่ได้เกิดขึ้นจริงและไม่ถือว่าเป็นค่าใช้จ่ายดังกล่าว หมายเหตุเชิงอรรถ (FN) 1: การอ้างอิงกรณี: Bundesfinanzhof, 25 สิงหาคม 2553, I R 10309 สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับพนักงานมีการยกเว้นภาษีรายได้ที่ จำกัด ในเยอรมนี ตัวอย่างเช่นถ้าแผนกระตุ้นจูงใจเปิดกว้างสำหรับพนักงานทุกคนและมีสิทธิประโยชน์เพิ่มเติมจากเงินเดือนพนักงานอาจได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้จำนวน 360 ยูโรแก่พนักงาน พนักงานที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีลดลงอาจขอรับเงินช่วยเหลือเพิ่มเติมได้ แผนการจูงใจอื่น ๆ อาจเสนอส่วนลดหรือหุ้นให้แก่พนักงานแทนการเลือกหุ้น ห้ามมิให้มีการกำหนดข้อบังคับเกี่ยวกับหุ้นที่นอกเหนือจากข้อบังคับของ บริษัท หรือข้อตกลงของผู้ถือหุ้นที่มีอยู่ แผนการบางอย่างอาจจัดเตรียมไว้สำหรับเครื่องมือที่ไม่ใช่เยอรมันเช่นหน่วยสต็อคที่ จำกัด แม้ว่าหน่วยงานด้านภาษีของเยอรมันจะมีปัญหาในการจำแนกประเภทดังกล่าวอย่างถูกต้องเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีของเยอรมัน แม้ว่าจะไม่มีเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีในการให้สิทธิในการซื้อหุ้น แต่จะมีเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีในช่วงเวลาที่ได้รับส่วนลดหรือหุ้นที่ไม่มีหลักประกัน หุ้นดังกล่าวจะถือว่าเป็นส่วนได้เสียและถือว่าเป็นรายได้ที่ได้รับเมื่อได้รับรางวัลโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาการได้รับสิทธิ การเก็บภาษีเงินได้ของรางวัลดังกล่าวจะคล้ายคลึงกับการเสียภาษีในการใช้สิทธิซื้อหุ้นที่มีส่วนลดหรือปลอดหุ้นเช่นรายได้ที่ต้องเสียภาษีของพนักงานจะคำนวณจากราคาตลาดของหุ้น ณ วันที่ได้รับรางวัลน้อยกว่า (ถ้ามี) ที่พนักงานจ่ายค่าตอบแทนดังกล่าว กำไรที่ได้รับจากการขายหุ้นในครั้งต่อไปก็จะได้รับการปฏิบัติเหมือนกันเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีของเยอรมันในฐานะการขายหุ้นที่ได้มาจากการใช้สิทธิในหุ้นเช่นตำแหน่งทั่วไปควรใช้บังคับว่าการขายจะต้องเสียภาษี ณ ที่ราบ อัตรา 25 แม้ว่ากำไรจะคำนวณจากส่วนต่างระหว่างราคาตลาดของหุ้นในวันที่ได้รับรางวัลและมูลค่าของพวกเขาในขณะที่ขาย ต่อไปนี้เป็นตารางการเปรียบเทียบการจัดเก็บภาษีเงินได้สำหรับพนักงานของตัวเลือกหุ้นเทียบกับการได้รับรางวัลหุ้นฟรี การคำนวณเปรียบเทียบตัวอย่าง: ตัวเลือกหุ้นกับหุ้นฟรี - ภาระภาษีของพนักงานคลิกที่นี่เพื่อดูตาราง ชาวต่างชาติ: ความเสี่ยงจากการเก็บภาษีซ้อนตารางข้างต้นไม่ได้พิจารณาถึงตำแหน่งของพนักงานที่ทำงานและอาศัยอยู่ในเขตอำนาจศาลหลายแห่งและมีส่วนร่วมในกิจกรรมข้ามพรมแดนสำหรับนายจ้างของตน ในกรณีเหล่านี้การวิเคราะห์จะมีความจำเป็นเสมอเพื่อพิจารณาความเสี่ยง (ถ้ามี) ของประเทศมากกว่าหนึ่งประเทศที่ต้องการเรียกร้องสิทธิในการเก็บภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับแรงจูงใจของพนักงานและไม่ว่าจะมีการจัดการกับความเสี่ยงดังกล่าว การประชุมกับเยอรมนี โดยปกติแล้วการให้สิทธิประโยชน์ดังกล่าว (ในขณะที่ได้รับรางวัลหรือการออกกำลังกาย) จะทำให้เกิดความรับผิดทางด้านการประกันสังคมของนายจ้างและลูกจ้างในประเทศเยอรมนีโดยขึ้นอยู่กับเพดานความมั่นคงทางสังคม เงินสมทบประกันสังคม (ถ้ามี) แบ่งเท่า ๆ กันในเยอรมนีระหว่างนายจ้างและลูกจ้างและเงินที่พนักงานจะหักจากนายจ้าง บริษัท ที่ดำเนินธุรกิจในประเทศเยอรมนีควรพิจารณาโครงสร้างของแผนการสร้างแรงจูงใจหุ้นอย่างรอบคอบจากมุมมองด้านภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่งเพื่อให้แน่ใจว่าหนี้สินภาษีเงินได้ที่อาจเกิดขึ้นได้ถูกตรวจสอบอย่างถูกต้องตัวเลือกการแชร์สหราชอาณาจักรตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้รับการอนุมัติตัวเลือกที่ไม่ได้รับการอนุมัติคือตัวเลือกที่ไม่มีสถานะที่ต้องเสียภาษี ภายใต้แผนข้อเสนอของผู้บริหารที่ได้รับอนุมัติแผนออมทรัพย์ที่ได้รับการอนุมัติหรือภายใต้แผนกลยุทธ์การจัดการด้านการบริหารองค์กร แต่มีความยืดหยุ่นและง่ายในการจัดการ อย่างไรก็ตามหาก บริษัท ของคุณสามารถเข้าร่วมในกฎการให้สิทธิในการจัดการองค์กรเพื่อให้ EMI สามารถให้สิทธิ์ (ซึ่งอาจเป็นกรณีหากกลุ่มโดยรวมต้องมีพนักงานน้อยกว่า 250 คนและสินทรัพย์รวม 30 ล้านบาท) เราจะนำคุณไปยัง อ่านบันทึก EMI ของเราและแนะนำให้คุณพิจารณาแผนตัวเลือกอีเอ็มไอ โปรดทราบว่าการปฏิบัติด้านภาษีของพนักงานที่ไม่ใช่พนักงานที่ไม่ใช่ผู้บริหาร (เช่นที่ปรึกษา) แตกต่างจากที่ระบุไว้ด้านล่าง การให้ตัวเลือกที่ไม่ได้รับการอนุมัติไม่มีการเสียภาษีเงินได้ (หรืออื่น ๆ ) ในการอนุมัติตัวเลือกที่ไม่ได้รับการอนุมัติ มีภาระผูกพันสำหรับ บริษัท ผู้ออกและ บริษัท ในเครือของสหราชอาณาจักรในการรายงานการให้สิทธิแก่ HM Revenue and Customs (HMRC) ภายในวันที่ 6 กรกฎาคมหลังจากสิ้นสุดปีภาษีที่เกี่ยวข้องโดยการยื่นแบบแสดงผลผลตอบแทนประจำปีในเว็บไซต์ HMRC การใช้สิทธิในการใช้สิทธิเลือกที่จะใช้ภาษีเงินได้สำหรับผลแตกต่างระหว่างราคาตลาดของหุ้น ณ วันใช้สิทธิและราคาการใช้สิทธิ ตัวอย่างเช่นถ้าพนักงานได้รับสิทธิในการซื้อหุ้นมากกว่า 5,000 หุ้นและราคาการใช้สิทธิคือ 2 และมีการใช้สิทธิเมื่อหุ้นมีมูลค่าตลาดเท่ากับ 5 จะได้รับสิทธิในการได้รับสิทธิ (5 x 5,000) - (2 x 5,000) 15,000 ยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ดูด้านล่าง) ภาษีเงินได้จะต้องจ่ายโดยพนักงานโดยผ่านการคืนภาษีของตนเองสำหรับปีภาษีที่เกี่ยวข้อง ภาระหน้าที่ในการหัก ณ ที่จ่าย (PAYE) โดยทั่วไป บริษัท มีภาระผูกพันในการหักภาษี ณ ที่จ่ายหากการใช้สิทธิตามใบสำคัญแสดงสิทธิเป็น บริษัท จดทะเบียนซึ่งเป็น บริษัท ที่ควบคุมโดย บริษัท เอกชนหรือหากมีการจัดเตรียม บริษัท ที่จะขาย หรือรายได้ที่จะจดทะเบียน ถือเป็นสินทรัพย์ที่สามารถแปลงสภาพได้ง่าย (RCAs) หากหุ้นอยู่ใน บริษัท เอกชนและไม่มีข้อตกลงในการขายหุ้นจะไม่มีภาระผูกพันใด ๆ ที่หัก ณ ที่จ่าย การหัก ณ ที่จ่ายจะเกิดขึ้นโดย บริษัท ลูกจ้างภายใต้ระบบ PAYE และหากผู้ถือสิทธิไม่มั่นใจว่า บริษัท จัดหางานได้รับเงินจากภาษีเงินได้ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นสุดปีภาษีที่เกี่ยวข้องพนักงานสามารถมีภาษีหัก ณ ที่จ่ายได้ ผ่านการคืนภาษีของพนักงาน เป็นปกติเพื่อให้กลไกการหัก ณ ที่จ่ายในเอกสารประกอบการเลือก การใช้ตัวเลือกจะต้องรายงานภายในวันที่ 6 กรกฎาคมหลังจากสิ้นสุดปีภาษีที่เกี่ยวข้องโดยการยื่นแบบแสดงรายการผลตอบแทนประจำปีในเว็บไซต์ HMRC การใช้สิทธิ - เงินสมทบประกันแห่งชาตินอกจากนี้ยังมีประกันหนี้สินของชาติ (NICs) สำหรับลูกจ้างและนายจ้างเกี่ยวกับจำนวนสิทธิที่จะได้รับหากหุ้นนั้นเป็นอาร์ซีเอเอส อัตราของพนักงาน NIC ยังจบการศึกษาและสูงกว่า 42,385 มันเป็น 2 และต่ำกว่าขีด จำกัด ที่ (ได้รับการยกเว้นสำหรับรายได้ต่ำ) มันเป็นปัจจุบัน 12 อัตราของนายจ้าง NICs ปัจจุบันคือ 13.8 กับจำนวนของกำไรตัวเลือก เป็นไปได้ที่หนี้สินของ NIC ของนายจ้างจะถูกโอนหรือคืนเงินโดยลูกจ้าง นี้จะเพิ่มความรับผิดทางภาษีโดยรวมสำหรับพนักงานในการใช้ตัวเลือก แต่มีการหักภาษีเงินได้สำหรับจำนวนกำไรที่พนักงานจ่ายนายจ้าง NIC ในกรณีที่ลูกจ้างจ่ายจรรยาบรรณนายจ้างและเป็นผู้เสียภาษีอากร 40 รายซึ่งหมายความว่าอัตราภาษีเงินได้และ NIC ที่มีประสิทธิผลคือ 50.28 หลังจากการบรรเทาทุกข์ อัตราภาษีที่แท้จริงและ NIC เป็น 54.59 สำหรับบุคคลที่จ่ายเงิน 45 อัตรา การขายหุ้นในการขายหุ้นจะมีการเรียกเก็บภาษีกำไรจากกำไร (CGT) (สำหรับบุคคลธรรมดาที่อยู่ในปีภาษีที่จำหน่าย) ในส่วนต่างระหว่างราคาที่ได้รับจากการขายหุ้นและรวม มูลค่าตลาด ณ วันที่ใช้ตัวเลือก หากมีการใช้ตัวเลือกที่ไม่ได้รับการอนุมัติและขายหุ้นในวันเดียวกันโดยปกติจะไม่มีภาษีเงินได้ที่จะต้องจ่าย พนักงานสามารถใช้ค่าเผื่อ CGT ประจำปี (11,100 สำหรับปีภาษี 201516) เพื่อให้ผลกำไรเกินกว่าจำนวนนี้จะต้องอยู่ภายใต้ CGT เท่านั้น กำไรจะถูกหักภาษี ณ วันที่ 28 เท่าที่บุคคลรายได้รวมต้องเสียภาษีและกำไรสูงกว่าอัตราภาษีเงินได้พื้นฐาน 31,785 ราย ถ้าพนักงานมีสิทธิออกเสียงอย่างน้อย 5 คนและหุ้นสามัญ 5 หุ้นของ บริษัท และถือหุ้นอย่างน้อยหนึ่งปีพนักงานอาจจะได้รับค่าจ้างดังกล่าว มีสิทธิ์ได้รับการบรรเทาผู้ประกอบการซึ่งจะช่วยให้อัตราผลตอบแทนที่แท้จริงของ 10 สำหรับกำไรถึงขีด จำกัด ชีวิต 10 ล้าน ในความเป็นจริงการบรรเทานี้อาจใช้ จำกัด สำหรับผู้ถือสิทธิเลือกพนักงาน คอร์ปอเรชั่นลดหย่อนภาษี บริษัท จัดหางานอาจสามารถเรียกร้องการหักภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับจำนวนเงินที่ได้รับสิทธิในสถานการณ์บางอย่างข้อตกลงยืนยันตัวเลือกหุ้นที่มีส่วนลดเป็นค่าชดเชยรอตัดบัญชีภายใต้หัวข้อ 409A ศาลของการเรียกร้องของรัฐบาลกลางเห็นด้วยกับตำแหน่ง IRS ที่ส่วน 409A นำไปใช้กับการเลือกหุ้นที่มีส่วนลดถือเป็นสิ่งสำคัญสำหรับการชดเชยหุ้นทุนสนับสนุน ในวันที่ 27 กุมภาพันธ์คำร้องของศาลสหพันธรัฐในสหรัฐปกครองใน Sutardja v. United States, 1 พบว่ามาตรา 409A ของประมวลรัษฎากรภายในใช้กับตัวเลือกหุ้นที่มีส่วนลดซึ่งอาจมีผลกระทบทางภาษีในทางลบต่อการแข็งค่าทั้งปวงในตำแหน่งทางเลือก ไป 20 ภาษีตามความในมาตรา 409A นอกเหนือจากภาษีเงินได้สามัญและภาษีที่จะต้องจ่ายในการเลือกตัวเลือกมากกว่าการออกกำลังกาย มาตรา 409A แห่งประมวลรัษฎากรภายในจัดให้มีกฎเกณฑ์ที่ครอบคลุมเกี่ยวกับการเก็บภาษีจากการชดเชยค่าลาออกที่ไม่ได้รับการพิจารณา ส่วน 409A ไม่ได้กำหนดการโอนเงินค่าชดเชยอย่างชัดเจน แต่ตลอดประกาศของ IRS (Internal Internal Revenue Service) กฎระเบียบที่เสนอและกฎทางการเงินขั้นสุดท้าย IRS มีความสม่ำเสมอในตำแหน่งที่การลดค่าใช้จ่ายของหุ้นมีการชดเชยรอการตัดบัญชีตามหัวข้อ 409A ที่น่าสังเกตมากที่สุดคือ IRS Notice 2005-1 ระบุว่าหากมีการเลือกราคาหุ้นที่มีราคาการใช้สิทธิต่อหุ้นซึ่งน้อยกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นอ้างอิง ณ วันที่ให้สิทธิ์ตัวเลือกนี้จะถือว่าเป็นการเลื่อนการชำระเงิน ของค่าชดเชยและจะอยู่ภายใต้พารามิเตอร์ของมาตรา 409A.2 ใน Sutardja ศาลของ Federal Claims ยืนยันตำแหน่ง IRSs ว่ามาตรา 409A ใช้กับตัวเลือกหุ้นลด กรณีเกิดขึ้นหลังจากที่กรมสรรพากรกำหนดให้โจทก์ใช้ตัวเลือกหุ้นจะต้องเสียภาษีเพิ่มเติม 20 ตามมาตรา 409A โจทก์เป็นประธานประธานเจ้าหน้าที่บริหารและประธานคณะกรรมการบริหารของ บริษัท เทคโนโลยีที่มีการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดหลักทรัพย์ NASDAQ โจทก์ใช้สิทธิในหุ้นของตนในปีพ. ศ. 2549 ระหว่างช่วงการเปลี่ยนผ่านระหว่างวันที่มีผลบังคับใช้ของมาตรา 409A และวันที่มีผลบังคับใช้ของข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง โจทก์แย้งว่าคำนิยามของการผ่อนผันการชดเชยตามประกาศ 2548-1 ขัดต่อหลักนิติรัฐของศาลฎีกาสหรัฐ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีน้ำท่วมทุ่งของ Commissioner v. Smith, 3 ศาลฎีกาได้กำหนดหลักการว่าการให้สิทธิในการเลือกหุ้นของพนักงานเพียงอย่างเดียวไม่ใช่เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษี ในกรณีนี้ศาลฎีกาวิเคราะห์ตัวเลือกในการซื้อหุ้นในราคาที่ไม่ต่ำกว่ามูลค่าของหุ้น 4 (ตัวเลือกที่ไม่ได้รับการจัดสรร) และพบว่าไม่มีการชดเชยจนกว่าการออกกำลังกาย ตั้งแต่ข้อสังเกต 2005-1 รักษารักษาเดียวกันสำหรับตัวเลือก nondiscounted โดยไม่รวมพวกเขาจากคำจำกัดความของการชดเชยรอการตัดบัญชีศาลของการเรียกร้องของรัฐบาลกลางพบว่าคำประกาศนี้เป็นความจริงสอดคล้องกับกฎหมายศาลฎีกาศาลฎีกา ศาลควรพิจารณาคำนิยามที่มีอยู่ในระเบียบข้อบังคับของ Federal Insurance Contributions Act (FICA) ซึ่งเป็นคำจำกัดความที่คล้ายคลึงกับคำจำกัดความในหนังสือเวียน 2005-1 อย่างไรก็ตามข้อกำหนดของ FICA ไม่รวมถึงการให้สิทธิเลือกหุ้นจากคำจำกัดความเพื่อวัตถุประสงค์ของมาตรา 3121 (v) (2) ศาลแห่งการเรียกร้องของรัฐบาลกลางระบุว่าข้อบังคับของ FICA ไม่ได้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดค่าชดเชยที่รอตัดบัญชีตามมาตรา 409A เนื่องจากคำจำกัดความภายใต้ข้อบังคับของ FICA ถูก จำกัด ไว้ที่บริบทส่วน 3121 (v) (2) โจทก์แย้งว่าแม้ว่าตัวเลือกนี้จะได้รับส่วนลดและอยู่ภายใต้บังคับมาตรา 409A การเลื่อนเวลาของรายได้จะตกอยู่ในการยกเว้นระยะสั้นเนื่องจากเขาใช้สิทธิในส่วนที่เลือกไว้อย่างเต็มที่ในเดือนมกราคม 2549 และด้วยเหตุนี้ ไม่เลื่อนการชดเชยของเขาเป็นระยะเวลามากกว่าสองเดือนครึ่งหลังจากปีที่ได้รับส่วนของตัวเลือก ศาลไม่เห็นด้วยระบุว่าแผนการเลือกหุ้นที่เป็นตัวเลือกของโจทก์ได้รับอนุญาตให้ใช้สิทธิได้ภายใน 10 ปีนับ แต่วันที่ได้รับเงินดังนั้นระยะเวลาการผ่อนผันระยะสั้นสองเดือนครึ่งจึงลดลง . (ข้อสรุปนี้สอดรับกับตำแหน่งของ IRSs ตามที่ได้ระบุไว้ใน Chief Counselling Advice 200728042.6 ซึ่งค่อนข้างแย้งเพราะผู้เสียภาษีจำนวนมากเชื่อว่าข้อสรุปนี้ไม่ได้ระบุไว้อย่างชัดเจนในข้อสังเกต 2005-1) ศาลยังถือได้ว่ามาตรา 409A ประกาศใช้ การเปลี่ยนแปลงตามกฎหมายที่ส่งผลให้การรักษาตัวเลือกหุ้นที่ลดเป็นค่าชดเชยรอการตัดบัญชีสำหรับวัตถุประสงค์ของส่วน 409A อย่างไรก็ตามโจทก์ยังไม่ได้หายคดีเนื่องจากศาลได้สรุปว่าเป็นข้อเท็จจริงที่เป็นจริงเกี่ยวกับข้อเท็จจริงว่ามีการลดราคาหุ้นเมื่อถึงเวลาที่ได้รับหรือไม่ เรื่องจะถูกตั้งค่าสำหรับการทดลองและให้ข้อเท็จจริงและสถานการณ์ของการให้สิทธิหุ้นให้มีความเป็นไปได้ยังคงมีโจทก์จะเหนือกว่า การตัดสินใจครั้งนี้เน้นถึงความสำคัญของการให้ความสนใจอย่างรอบคอบโดยผู้ออกตัวเลือกหุ้นเพื่อพิจารณาและจัดทำรายงานราคาตลาดมูลค่าตลาดยุติธรรมเพื่อหาแนวทางในการตรวจสอบ กฎระเบียบตามมาตรา 409A กำหนดวิธีการกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้และข้อดีและข้อเสียของทางเลือกอื่น ๆ ในกรณีที่ผู้ออกต้องการออกหุ้นสิทธิ์ให้กับผู้ให้บริการโดยมีส่วนลดในตัวมีอยู่หลายวิธีเพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ อย่างไรก็ตามการตัดสินใจนี้ทำหน้าที่เป็นตัวเตือนที่ดีว่าการลดราคาหุ้นหรือการลดราคาหุ้นจะต้องได้รับการพิจารณาว่าเป็นค่าชดเชยที่รอการตัดบัญชีตามข้อ จำกัด ของช่วงเวลาการชำระเงินของส่วนที่ 409A และต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสารอย่างถูกต้องเพื่อให้สอดคล้องกับมาตรา 409A นับจากวันที่ได้รับทุนหรือ ส่วนเชิงลบอย่างสุดซึ้ง 409A จะใช้ผลทางภาษี นอกจากนี้การพัฒนาในอนาคตในกรณีนี้ (เกี่ยวกับประเด็นที่เป็นข้อเท็จจริงและกฎหมายที่เกี่ยวกับการกำหนดวันที่ให้ทุน) ก็สมควรที่จะเฝ้าดูเนื่องจากศาลแห่งรัฐบาลกลางจะเรียกร้องสิทธิในประเด็นการตัดสินใจครั้งต่อไปซึ่งเกี่ยวข้องกับ (i) คณะกรรมการค่าชดเชย (ii) ผลของการให้สัตยาบันของเงินช่วยเหลือก่อนและ (iii) ข้อยกเว้นกรณีความเชื่อมั่นพิเศษซึ่งช่วยปกป้องผู้เสียภาษีจากการประเมินภาษีใด ๆ ตามมาตรา 409A หากได้รับสิทธิใด ๆ ที่ได้รับก่อนปี 2548 ให้เป็นไปตามแรงจูงใจ กฎระเบียบข้อบังคับหุ้นและคู่สัญญาในข้อตกลงตัวเลือกเชื่อมั่นในความเชื่อที่ดีว่าตัวเลือกไม่ได้รับการลดราคา 7 หากคุณมีข้อสงสัยหรือต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นที่กล่าวถึงใน LawFlash นี้โปรดติดต่อทนายความต่อไปนี้ของ Morgan Lewis: